Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда учитывает объемы расходов на персонал. Предприятие не может производить продукцию без участия сотрудников в офисе или работников производственных линий. Выплаты денежного вознаграждения отражаются в бюджете ФОТ (фонда оплаты труда). С помощью него возможно регулировать объем соответствующих затрат компании за определенный период.

Помимо этого, такой бюджет отражает расходы системы мотивации сотрудников по каждому подразделению. Чаще всего в организациях оплата труда сотрудников делится на две категории: постоянная и переменная часть. В бюджете оплаты труда данные части отражаются по-своему.

У каждой организации бюджет прямых затрат на оплату труда может составляться по индивидуальному плану. Тем не менее, существует ряд обязательных элементов, которые должны содержаться в разрабатываемом бюджете:

  • Общий объем ФОТ организации;
  • Объем постоянного ФОТ;
  • Объем переменного ФОТ;
  • Показатели текучки кадров за отчетный период;
  • Выплаты по больничным листам;
  • Затраты на «отпускные»;
  • Задолженности организации – дебиторская и кредиторская;
  • Средние показатели заработной платы в компании по отношению к среднерыночным.

В бюджете ФОТ должна отражаться информация по всем выплатам заработной платы сотрудника предприятия. В это бюджете принято устанавливать предельно допустимый уровень заработной платы для каждой категории сотрудников. Несмотря на то, что уровень постоянно части заработной платы сотрудника может быть ограничен, переменная часть заработка может расти или снижаться, в зависимости от коэффициента производительности труда работника.

Если говорить о постоянной части заработной платы, то она также может повышаться, но только в рамках определенных условий. Например, если масштаб бизнеса, самого предприятия увеличивается, то нагрузка на одного сотрудника также растет, а значит целесообразно повысить постоянную часть его ежемесячной заработной платы. Правда, как показывает опыт, процессы роста бизнеса и заработной платы работников не всегда зависят друг от друга.

Пример бюджета оплаты труда в сервисе Финоко

Строка первая. Содержит информацию из бюджета производства, а именно – общий планируемый объем производства продукции.

Строка вторая. Отражает нормы временных затрат на производство каждого вида продукции в отдельности. Обычно такая информация составляется на основании прошлого опыта производства того или иного вида продукции.

бюджет прямых затрат на оплату труда

Строка третья. В данном случае все временные затраты на производство суммируются. Важно понимать, что тут учитывается два фактора: объема производства продукции и нормативы трудоемкости.

Для наглядности, рассмотрим пример. Итак, временные затраты на производство продукции №1 за первый месяц составят 660 час. (550×1,2).

Строка четвертая. Отражена информация о почасовой ставке для рабочих по каждой категории. В рассмотренном примере этот показатель составляет 200 рублей в час.

Строка пятая. В данной строке отражены объемы прямых затрат на оплату труда сотрудникам, но по видам продукции. То есть, в пятой строке учитывается почасовая ставка работников и их затраты времени на производство товара.

Анализируя наш пример, можно увидеть, что в первом месяце прямые затраты на оплату труда по продукции №1 составили 132 000 рублей (660×200).

Строка шестая. В шестой строке бюджета ФОТ содержится информация об удельном весе прямых затрат на оплату труда сотрудников к выручке предприятия.

В нашем примере данный показатель в первый месяц составит 14% (461000×100/3292500).

Строка седьмая. В этом пункте отображается соотношение затрат на оплату персонала к общим расходам компании. В нашем случае, за первый месяц этот показатель составит 18,09%.

страховые взносы

Данные положения рассматриваемого бюджета считаются наиболее важными для предприятия. Как показывает практика, ответственным за составление и реализацию бюджета оплаты труда выступает руководитель отдела производства.

Дополнительно в конце таблицы фиксируются страховые взносы по ставке 30,2%, из которых 22,0% – отчисления в пенсионный фонд, 5,9% – в Федеральный фонд медицинского страхования, 2,9% – в Фонд социального страхования, 0,2% – страховка от несчастных случаев. Также рассчитываются удельный вес страховых взносов в выручке. Так в первый месяц он составит 4,23% (139222×100/3292500).

Регламент бюджета ФОТ организации

В производственных организациях нередко существует собственная финансовая структура и тогда регламент бюджета оплаты труда охватывает все подразделения, которые объединены единым видом ответственности – центр финансовой ответственности (ЦФО).

При наличии системы ЦФО предельно важно понимать тот факт, что все ответственные лица должны понимать уровень своего влияния на собственный уровень заработной платы. То есть, чем эффективнее работа сотрудника, тем выше финансовая отдача со стороны предприятия. Правда, бывают случаи, когда при такой системе организации приходится сталкиваться с психологическими факторами работников. Далеко не все готовы принять тот факт, что уровень оплаты труда напрямую зависит от их трудовых показателей.

Бюджет ФОТПринято полагать, что все затраты на персонал должны быть четко прописаны в бюджете организации. Но в данном случае нельзя забывать о социальном факторе. Например, для повышения лояльности, сотруднику могут быть положены дополнительные выплаты на свадьбу, на рождение ребенка, за выслугу лет и так далее. Далеко не всегда такие выплаты прописаны в бюджете фонда оплаты труда, так как некоторые из них и вовсе нельзя запланировать.

В процессе составления и реализации бюджета оплаты труда может обнаружиться еще одна трудность. В данном случае речь идет о нескольких видах заработных выплат – бухгалтерская и управленческая. Хотя в наше время все больше предприятий полностью отказываются от управленческого вида заработной платы, так как считают ее нецелесообразной с экономической точки зрения.

Пример составления регламента бюджета

Функции, которые выполняются в процессе планирования бюджета оплаты труда в организации:

  • Планирование общей суммы на постоянный вид заработной платы.
  • Планирование общей суммы на переменный вид заработной платы.
  • Анализ составленного плана и внесение обоснованных корректировок.
  • Утверждение бюджета.

Функции, которые выполняются в процессе учета и контроля реализации бюджета:

  • Формирование бюджета ФОТ.
  • Анализ и контроль процесса реализации бюджета.
  • Анализ и согласование полученных результатов.

Модель бюджета оплаты труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда должен составляться на всю организацию в целом, но с учетом его деления по всем подразделениям. Самое простое, в данном случае, рассчитать постоянные выплаты сотрудникам. Сложнее рассчитать уровень переменных затрат, так как в данном случае необходимо проводить мониторинг системы мотивации, действующей в рамках предприятия. Информация о системе стимулирования работников содержится у руководителей ЦФО.

Как показывает анализ реальной практики, процесс составления бюджета оплаты труда целесообразно разбить на несколькобюджет оплаты труда планомерных этапов. Прежде всего необходимо рассчитать постоянные выплаты сотрудникам. Данные берутся из анализа почасовой ставки сотрудников или оклада и из количества отрабатываемых ими часов. Далее можно приступить к расчету переменной части оплаты труда. Но так как зачастую процесс получения информации от ЦФО весьма длительный, то и расчет данного вида оплаты труда происходит намного позже, нежели расчет постоянной части.

Кстати, в системе мотивации предприятий иногда содержится статья «премия за экономию». То есть, если сотрудник смог каким-либо образом снизить финансовые затраты предприятия, то ему полагается премия за проделанную работу. В данном случае перед много стоит вопрос, нужно ли включать такие премии в бюджет оплаты труда. Ответ очевиден – нет.

Дело в том, что в бюджете априори закладываются те суммы, которых организация хочет достичь, а значит никакой дополнительной экономии не может быть. Да, заслуги работника будут вознаграждены, но вносить данные в бюджет нельзя, так как из-за этого возникнет путаница в организации.

Рекомендации по сокращению ошибок при составлении бюджета ФОТ

Для того чтобы избежать серьезных ошибок в процессе составления и реализации бюджета оплаты труда необходимо помнить ряд определенных правил:

  • Предварительно провести анализ предыдущих лет в области составления бюджета оплаты труда.
  • Разработать единую методологию составления бюджета ФОТ.
  • Назначить компетентных и ответственных людей на составление бюджета.
  • Проводить анализ рынка в сфере уровня заработной платы на схожих должностях.
  • Проводить оценку сотрудников на выявление уровня их компетенций.
  • Автоматизировать систему фонда оплаты труда, для минимизации риска возникновения ошибок в расчете заработной платы.