Как правило, показатели объемов произведенной и проданной продукции (за определенный бюджетный период) расходятся между собой. Выражается этот “зазор” в количестве складских запасов. Для того чтобы точно просчитать финансовые итоги работы, нужно понимать себестоимость проданных товаров с учетом остатков. Для этого используется бюджет затрат реализованной продукции. В сервисе управленческого учета Финоко этот документ выглядит следующим образом:
В начале таблицы находят свое отражение остатки готовой продукции по состоянию на начало месяца. Данные в первой строке берутся из бюджета запасов готовой продукции и материалов.
Далее, на второй строчке, отображаются прямые затраты на материалы или исходное сырье на основании информации из соответствующего бюджета.
Третья строка таблицы содержит показатель прямых затрат на персонал. Эта цифра берется из бюджета фонда оплаты труда.
Следующий показатель — это страховые взносы по заработной плате. Четвертая строка заполняется на основе информации бюджета страховых взносов.
На пятом месте в таблице — данные об общепроизводственных расходах при выпуске продукции. Информация в эту строку, как и в предыдущих случаях, поступает из соответствующего смежного бюджета.
Шестая строка — это производственные затраты, которые получается путем суммирования строк со второй по пятую. В нашем случае, этот показатель в январе составит 1 761 184,81 руб. = (393 185 + 461 000 + 139 222 + 767 777,81).
Далее, на седьмой строке бюджета, отмечаются остатки готовой продукции или товаров по себестоимости на конец периода. Эта информация также поступает из соответствующего бюджета.
Себестоимость реализованной продукции (СРП) вычисляется по формуле СРП = ГПН + СБ — ГПК.
Под аббревиатурой ГПН понимаются запасы готовой продукции на начало бюджетного периода.
СБ – это затраты на производство, в данном случае — за месяц,
ГПК – запасы готовой продукции или товаров по состоянию на конец месяца.
Таким образом, в нашем примере, в январе показатель себестоимости реализованной продукции составит 1 748 882,06 рублей = (883 237,19 + 1 761 184,81—895 539,94).
В этой виде бюджета представлены финансовые итоги работы компании в форме себестоимости проданных объемов продукции или товаров. За составление и контроль такого бюджета как правило отвечает начальник производственного подразделения.