Что такое управленческий баланс
Управленческий баланс – это один из отчетов управленческого учета. Задача управленческого учета – обеспечить менеджмент актуальной информацией для принятия решений, информацией для точного понимания текущего положения дел в компании. Такой анализ возможен только в результате всестороннего анализа показателей. Такой анализ возможен только при анализе трех основных отчетов:
Отчет о прибылях и убытках (БДР) – формируется методом регистрации всех операций в момент их возникновения. Отчет содержит информацию об оборотах доходов и расходов и необходим для расчета прибыли в период времени;
Отчет о движении денежных средств (БДДС) – формируется методом регистрации операций по дате оплаты. Отчет содержит информацию о поступлении денег на счета и в кассу компании и оплату счетов. Отчет о движении денежных средств – это отчет об оборотах за период времени.
Управленческий баланс – отчет об остатках денег, ценностей, обязательств. Управленческий баланс формируется на дату отчета.
Три базовые отчета позволяют составить целостную картину положения дел в компании. Уберите любой из них, и какая-то часть информации будет не доступна для анализа. Отчет показывает имущественное и финансовое состояние компании. Управленческий баланс отображает результаты операций, который регистрируются в БДР и ОДДС.
Управленческий баланс, аналогично бухгалтерскому балансу, тесно связан с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.
Управленческий баланс готовят для того, чтобы руководство компанией, собственники и другие внешние заинтересованные пользователи информации могли понимать текущее состояние бизнеса, структуру активов и пассивов компании, тенденции в изменении показателей баланса.
Форма отчета представляет таблицу из двух разделов в каждом из которых приведены финансовые показатели, выраженные в денежной оценке. Все показатели баланса включаются в отчет на определенную дату, на дату отчета. Как правило управленческий баланс формируют на начало текущего года, на текущую отчетную дату и на начало предыдущего года. Разделы баланса называются активом и пассивом. Сумма активов баланса должны быть равна сумме пассивов – в этом и заключается термин «баланс».
Цель управленческого баланса
Управленческий баланс позволяет выполнять анализ целого ряда аспектов деятельности компании, самые значимые из которых:
Анализ активов и обязательств
Управленческий баланс позволяет анализировать, куда направленны ресурсы, полученные у поставщиков капитала (акционеров, кредиторов). Кто управляет ресурсами компании.
Структура активов баланса в сочетании с БДР и ОДДС позволяет прогнозировать деятельность компании и будущие денежные потоки.
Прогнозирование финансового состояния
Прогнозировать финансовое состояние важная часть работы менеджмента, заинтересованы в прогнозе и кредиторы. Кредитные учреждения, финансируя предприятия в виде предоставления кредитов очень внимательно следят за финансовым состоянием заемщиков. Компания, которая способна управлять балансом имеет гораздо меньше рисков получить проблемы с кредиторами.
Прогнозирование осуществляется с целью оценки финансовых перспектив на определенный временной период и формирования на этой основе выводов и рекомендаций относительно выбора дальнейшей стратегии управления компанией.
Сведение отчетов управленческого учета в единую картину
Управленческий баланс, единственный отчет в наборе отчетов управленческого учета, который анализирует остатки. Баланс предоставляет возможность свести в единую картину данные отчетов о прибылях и убытках и движения денег.
Управленческий баланс: основные принципы
Управленческий баланс должен позволять эффективно решать стоящие перед ним задачи.
- Прозрачная связь с другими формами отчетности. Необходимо, чтобы пользователь отчетности смог увидеть взаимосвязь элементов баланса и других форм отчетности — отчет о доходах и расходах (БДР), отчет о движении денежных средств (ОДДС), не прибегая к сложным вычислениям.
- Удобство разделения на объекты управления. Структура баланса должна просто и удобно разделяться на объекты управления — виды деятельности и центры ответственности.
- Поддержка управления эффективностью. Баланс должен позволять управлять эффективностью вложенного капитала. Быстро и просто отвечать на вопрос об источниках и структуре активов.
Структура управленческого баланса
Активы включают все денежные средства, товары, материалы, основные средства, принадлежащие компании. Обычно активы в балансе делятся на две категории: оборотные активы и внеоборотные активы. Традиционно активы управленческого баланса включаются в отчет в порядке убывания ликвидности. То есть на первом месте деньги потому, что они обладают абсолютной ликвидность и далее все остальные виды активов.
Оборотные активы
- Наличные деньги: денежные средства на расчетных счетах, наличные деньги в кассе, краткосрочные депозиты и другие краткосрочные вложения.
- Рыночные ценные бумаги: акции, облигации и другие ценные бумаги, которые легко продаются.
- Дебиторская задолженность: задолженность клиентов за поставленные товары и оказанные услуги, оплата которых ожидается в течение текущего года.
- Запасы: товары, материалы, незавершенное производство, продукция компании.
- Предоплаченные расходы: оплаченные налоги, авансы поставщикам, выданные деньги сотрудникам для закупок и другие оплаченные расходы, которые предполагается использовать в течение текущего года.
Внеоборотные активы
- Основные средства и инвентарь: недвижимость, станки и оборудование, машины и другая техника, земля, мебель и оснащение офиса.
- Нематериальное имущество: авторские права, патенты и товарные знаки.
Обязательства
Обязательства в управленческом балансе – это долги или другие обязательства компании. Существуют две основные категории обязательств: текущие обязательства и долгосрочные обязательства.
Текущие обязательства, которые являются обязательствами, будут погашены в течение года. Текущие обязательства включают:
- Кредиторская задолженность: краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам за товары или услуги, включая аренду.
- Начисленные расходы: расходы, понесенные компанией, такие как заработная плата, федеральные и региональные налоги.
- Краткосрочные займы: овердрафты, кредитные линии, займы и т. д.
Долгосрочные обязательства включают:
- Долгосрочные кредиты и займы: например, кредиты на покупку или строительство объектов недвижимости.
- Прочие займы: например, кредиты для покупки транспорта, покупки оборудования и займы у акционеров.
- Облигации: долговые инструменты, выпущенные компанией для привлечения капитала.
Собственный капитал
Собственный капитал – стоимость собственности владельцев в компании. Положительный собственный капитал означает, что активы превышают обязательства. Если сумма является отрицательной, то есть обязательств больше, чем активов, то компания находится в критическом положении.
Собственный капитал может состоять из трех основных категорий:
- Капитал, который владельцы вложили в бизнес первоначально.
- Дополнительный капитал, который владельцы добавили в бизнес после первоначального финансирования.
- Нераспределенная прибыль, которая является доходом бизнеса, который не был распределен среди владельцев, но остается в компании.
Алгоритм формирования управленческого баланса
Алгоритм составления управленческого баланса состоит из последовательности шагов:
- Проведение анализа финансовой структуры организации, выявление ЦФО.
- Определение набора счетов управленческого баланса.
- Утверждение формы управленческого баланса.
- Создание регламента ведения управленческого учета параллельно с бухгалтерским.
- Автоматизация формирования управленческих отчетов.
В первую очередь рекомендуется внедрение учета прибыли и финансовых затрат, затем контроля движения денег. И только после этого следует автоматизация расчета активов и пассивов.
Управленческий баланс: выгоды от внедрения
Наличие полноценного управленческого баланса помогает привлечь потенциальных инвесторов. Для них это показатель того, что в компании всё прозрачно, есть понимание всех процессов и движения денежных потоков.
Для некоторых банков управленческий баланс является важным условием для снижения процентной ставки по кредиту.
Не обойтись без подготовки управленческого баланса и в случае продажи компании. Проанализировав статьи баланса, новые владельцы смогут оценить два важнейших параметра для сделки – стоимость предприятия и его финансовую устойчивость: денежных средств достаточно для покрытия срочной задолженности, а оборотные и внеоборотные активы обеспечены собственным капиталом, частично с привлечением заемных средств.
Автоматизация баланса предприятия
При правильной автоматизации процессов учета управленческий баланс формируется автоматически на основе данных о регистрации хозяйственных операций. Качественная автоматизированная система – это такая система, в которой нет двойного ввода данных.
Управленческий баланс, в отличие от бухгалтерского баланса, налоговой и статистической отчетности должен позволять наглядно отслеживать изменения финансово-хозяйственной деятельности организации. Важным аспектом создания автоматизированной системы отчетности является баланс между необходимым и достаточным количеством показателей в управленческом балансе. С одной стороны, отчет должен позволять анализировать деятельность предприятия, служить основой для расчета финансовых показателей. С другой стороны, количество показателей в балансе и их уровень обобщения не должен перегружать пользователей не нужной для данного предприятия информацией.