Взаимосвязь бюджетов движения денежных средств (БДДС) и доходов и расходов (БДР)

Бюджетирование на предприятии представляет собой процесс создания различных бюджетов, как в разрезе отдельных подразделений, так и всей компании в целом. Проще говоря — это планирование работы организации на будущее. Бюджетные индикаторы охватывают все сферы деятельности компании, и во многом зависят от ее организационной структуры. Бюджетирование предполагает распределение ресурсов во времени, является частью общей системы финансового контроля и, в частности, опирается на бюджет движения денежных средств (БДДС), а также бюджет доходов и расходов (БДР).

Характеристики БДДС и БДР

БДДС и БДР
БДДС и БДР

Результаты бюджетирования заключаются в соответствующих системах бюджетов. Они представляются в виде документов, отражающих собой количественные планы на периоды времени в переводе на денежные единицы. В них содержится информация о предполагаемых прибылях и убытках, а также указываются суммы, необходимые для достижения поставленных целей.

Бюджетирование играет важную роль в процессе систематизации всего процесса планирования и корректного анализа экономики в рамках компании. Финансовый анализ в свою очередь способствует формированию бюджета в разных ракурсах. Но самыми распространенными отчетами в этом процессе является следующая бюджетная документация:

  • БДДС (бюджет движения денежных средств);
  • БДР(бюджет доходов и расходов).

Эти документы кроме финансовых потоков также отображают объём продаж, стоимость готовой продукции, и другие показатели, влияющие на рост компании. Эти документы объединяет то, что они составляются, как правило, на основании совершенных или предстоящих хозяйственных операций.

Особенности БДР

Бюджет доходов и расходов отражает суммы приходов и расходов по конкретному производственному подразделению. Этот документ является методом записи операционной деятельности, формирующей прибыль и убытки. С помощью БДР планируется доход, и оценивается доходность на предстоящие отрезки времени.

При этом предприниматели принимают решения о целесообразности внедрения и развития того или иного проекта. Например, если БДР показывает, что прибыль превышает расходы, то принимается положительное решение о данном проекте. Информация вносится в этот документ во время начисления. Первичными документами для его составления является следующая документация:

  • акт выполненных работ;
  • документы о приёмке или передаче товара;
  • акт переоценки;
  • документация о прочих совершенных операциях.

 

Цифры вносятся в момент отгрузки товара. При этом фактическое поступление денег роли не играет. Поэтому в отдельные периоды возможны убытки (например, в связи с реализацией сезонного товара или при запуске новых проектов).

Главным критерием здесь является прибыль. Она зависит от капитала и исчисляется в виде стоимости в денежных единицах. По доходам и расходам, отражаемым в этих документах, рассчитывают себестоимость товара и рентабельность производства. БДР похож на форму бухгалтерской отчетности, касающуюся прибылей и убытков. Документ оформляется файлом Excel или в специализированных программах.

Характеристика БДДС

Бюджет движения денежных средств отображает перемещение денег организации по ее банковским счетам и кассам. Документ этого типа связан с каждым из объектов бизнеса, подлежащим бюджетированию, содержит данные обо всех денежных операциях, составляется на период от одного дня, и формируется на основании информации о предстоящих выплатах и поступлениях. Данный бюджет показывает потоки денежных средств исключительно в денежной форме.

Это позволяет своевременно исключать моменты кассовых разрывов, когда у фирмы отсутствуют деньги для погашения текущих выплат. Первичными документами для оформления соответствующих операций являются кассовые ордера, выписки из банков, и прочая подобная документация. БДДС похож на форму отчетности бухгалтерии относительно движения денежных средств предприятия.

Различия между БДР и БДДС

Построение бюджета можно рассмотреть на конкретном примере. При стабильном доходе среднестатистической семьи весь доход (заработные платы каждого из ее членов, пенсии, пособия, и так далее) складываются, и получается общий доход семьи (общая прибыль).

Затем хозяйка или хозяин подсчитывают предстоящие расходы. Это оплата коммунальных услуг, расходы на продукты, одежду, обучение детей, и прочие необходимые траты. Иначе, это и есть действия по составлению бюджета. Как правило, в семье расчет осуществляется на месяц вперед.

После подсчета будущих доходов и расходов предположительно должны остаться какие-то деньги. Их можно потратить на поездку в отпуск, развлечения, покупку мебели или бытовой техники.

Директор предприятия осуществляет практически такие же расчеты. Но только он делает это по правилам бухучета. Директор должен сопоставить будущий доход и расход, подсчитать предположительные остатки, принять соответствующие решения, и сделать заключение о рентабельности производства.

Такое процесс и называется «бюджетирование». А само планирование в свою очередь заключается в контроле полученных результатов, подготовке управленческих приказов, анализе отклонений фактических показателей от запланированных результатов.

Рассматривая оба примера, можно сказать, что домохозяйка рассчитывает, сможет ли она после оплаты всех счетов что-либо отложить на непредвиденные расходы или съездить в отпуск всей семьей. А руководитель, например, завода подсчитывает денежные средства, которых должно хватить на уплату налогов, выплату заработной платы сотрудникам, создание новых проектов, и осуществление новых вложений.

При относительной схожести БДР и БДДС (они лежат в основе бюджетирования любой компании и отражают потенциальную прибыль и остатки финансов) все-таки эти документы имеют и существенные различия.

Что касается разницы между этими документами, то в основном они различаются формой капитала и его стоимостью. Говоря простыми словами, разница выражается различным отражением операций в документации. БДДС фиксирует капитал предприятия в денежном эквиваленте, а БДР – в товарной форме. Она переносит стоимость в виде взаимосвязанного расхода и дохода.

Поэтому эти отчеты могут отображать и/или не отображать те или иные события. К примеру, в БДДС отображаются такие операции, как

  • учет кредитов и процентов;
  • закупка основных средств (ОС);
  • расходы на капитальный ремонт.

А в БДР фиксируются:

  • затраты на амортизацию;
  • переоценка ОС и товарно-материальных ценностей (ТМЦ);
  • данные о недостачах;
  • разница в курсах используемых валют.

Взаимосвязь между БДДС и БДР

В бухучете есть термин: бюджет по балансовому листу (ББЛ). Он вместе с БДДС и БДР образует так называемый сводный бюджет. Каждый из трех документов характеризуется отношением к капиталу, деньгам компании, их состоянию и движению. Но не следует думать, что вместе эти три бюджета и составляют сводный бюджет. Они лишь дополняют друг друга. А в совокупности они дают общую динамическую картину развития бизнеса.

ББЛ фиксирует капитал и его движение в денежном эквиваленте, отображает результаты исполнения БДДС, движение оборотных средств, итоги исполнения БДР за конкретные периоды. Поэтому лишь все три документа одновременно позволяют проанализировать факторы, определяющие финансовые и экономические показатели деятельности компании.

Взаимную связь бюджетов можно рассмотреть на примере произвольного завода-изготовителя какой-либо продукции.

Пример взаимного дополнения бюджетов

Можно рассмотреть ситуацию, при которой завод в обычном рабочем режиме (определенных производственных мощностях, регулярном выпуске продукции из одних и тех же материалов, периодических закупках материалов, имеющихся в наличии у постоянного поставщика) испытал определенные трудности из-за выхода из строя оборудования.

Авария была устранена в оперативном режиме, но в результате простоя несколько тонн исходных материалов осталось неиспользованными. Сырьё было израсходовано и закуплено дополнительно в необходимом количестве, но уже в текущем месяце. Но так как заводом были недополучены прибыли из-за производственного простоя, то недостающее количество сырья закупалось в долг (возникновение кредиторской задолженности).

Кроме того, за текущий месяц была реализована не вся, а лишь 80% готовой продукции. Часть этой выручки получалась денежными средствами (прибыль), а какой-то процент был представлен покупателям в кредит (возникновение дебиторской задолженности).

В итоге образовались следующие показатели:

  • прибыль;
  • дебиторские задолженности;
  • кредиторские задолженности;
  • денежный поток;
  • остаток на складах.

Все эти показатели группируются следующим образом.

  • Учет платежей.
  • Расчет прибылей.
  • Фиксация задолженностей и складских остатков.

Вся информация, сгруппированная по этим показателям, отображена в соответствующих отчетных документах. А их составление и планирование в свою очередь и называется: бюджетирование. В процессе такой работы составляется множество отчетов. В итоге они образуют основные бюджеты. Самыми главными из них считаются следующие:

  • БДДС с планами платежей;
  • БДР с планами прибылей;
  • ББЛ с предоставлением информации о задолженностях, стоимости ТМЦ, и другими данными.

Все отчетные балансовые документы отражены в балансе и взаимосвязаны, хотя они могут и не затрагивать документацию о движении денег или финансовых показателях (за исключением БДДС). В нем перемещение денег всегда отражено в балансе.

Связи между БДДС и БДР, не являющиеся абсолютными, отображаются в соответствующих бухгалтерских схемах. Например, это следующие взаимодействия:

  • выручка из БДР связана с притоком из БДДС;
  • себестоимость от реализации товара связана с оттоком бюджета, зафиксированного в БДДС;
  • наличие взаимосвязей между задолженностями по долгам и выплатам;
  • прочие взаимосвязи.

Но существует взаимосвязь, которая считаются абсолютной:

  • денежные остатки на начало периода (данная сумма отражается и в балансе, и в БДДС);
  • изменение денежных средств (само количество денег изменяется, но остается там же);
  • размер чистой прибыли за указанный в БДР отрезок времени (по окончанию периода он попадет в пассив баланса, но впоследствии произойдет корректировка за счет вновь полученных прибылей и/или понесенных убытков).

Так, БДР отображает планируемые прибыли (именно с них собственники получат свои проценты). А БДДС показывает суммы предстоящих платежей и дает информацию о возможностях и источниках кассовых разрывов. Только все документы одновременно (вместе с бюджетом ББЛ) дают представление о работе фирм и контроле за исполнением управленческих решений.

Принципы оформления БДДС и БДР

Составление БДДС и БДР осуществляется по разным принципам и характеризуется определенными особенностями.

Принципы составления БДР

Составление этого бюджета осуществляется по начислению доходов, расчету расходов и прибылей.

Доход отображается в соответствии с его источником. Это следующие сферы:

  • основная деятельность;
  • прочие сферы, связанные с нерегулярным доходом (например, доходы от сдачи помещений в аренду);
  • нереализованные доходы, не связанные с операционными функциями (как, например, проценты или дивиденды)

Расходы детализируются по группам:

  • суммы себестоимости;
  • транспортировка, хранение, рекламу, и так далее;
  • хозяйственные расходы;
  • прочие траты (пени, штрафы, и так далее).

Прибыль может рассчитываться в виде валовой, операционной, чистой прибыли, и прибыли до начисления налогов. В некоторых случаях БДР составляется по разным направлениям работы компании. Также могут указываться платежи по кредитам.

Принципы составления БДДС

Оформление БДДС происходит по определенному алгоритму. Сначала устанавливают обязательный минимальный денежный остаток. Этот показатель может зависеть от сферы производства компании и возможности возникновения непредвиденных ситуаций.

На втором этапе определяется доходная часть БДДС. Здесь используют план продаж, графики выплаты долгов, учитывают потенциальные поступления (например, проценты или дивиденды). При этом используют расходную часть: зарплата, материалы, и все остальные траты.

Последний этап предполагает расчет чистого денежного потока и анализ возможностей кассовых разрывов. В случае необходимости осуществляется корректировка БДДС.

Информацию для создания БДДС собирают двумя способами: способ «снизу вверх», предполагающий сбор информации от подразделений в единый документ, и способ «сверху вниз», обеспечивающий сначала составление документа и только затем доведение сведений до руководителей подразделений.

Резюме

Главными экономическими категориями в сфере современного производства являются показатели стоимости, капитала, дохода, и расхода. При этом бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов показывают эффективность и рентабельность различных предприятий по разным подразделениям и видам деятельности. Эти бюджеты считаются родственными документами, но информация в них отражается по различным принципам. БДР составляются при помощи метода начисления, отражают доходы, расходы, и прибыли. А БДДС заполняются в соответствии с кассовым методом, отражают количество и движение денежных остатков.