Бюджет общепроизводственных расходов: особенности, методы и примеры
Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) — один из ключевых элементов управленческого учета. Он отражает затраты, которые нельзя напрямую отнести к конкретному продукту, но которые обеспечивают работу всего производственного процесса.
Для производственных компаний и предприятий HoReCa (например, ресторанов) грамотное формирование бюджета ОПР позволяет:
- контролировать косвенные расходы;
- управлять себестоимостью продукции и услуг;
- прогнозировать финансовый результат.
Современные решения, такие как Финоко для производственных компаний или Финоко для строительства, помогают автоматизировать бюджетирование и делать его прозрачным для руководителей.
Состав общепроизводственных расходов
Бюджет общепроизводственных расходов в производственных и строительных компаниях охватывает все затраты, которые обеспечивают функционирование цехов, строительных площадок и вспомогательных служб, но не включаются напрямую в себестоимость отдельных изделий или объектов. Эти расходы формируют базу для расчета себестоимости и требуют особого контроля.
1. Амортизация оборудования, машин и зданий
Для производственных предприятий это амортизация станков, конвейерных линий, производственных цехов и складов. В строительных компаниях значительная доля приходится на амортизацию спецтехники:
- экскаваторы, краны, бульдозеры, бетономешалки;
- временные сооружения и бытовки на стройплощадках;
- складские помещения для материалов.
Амортизация отражает износ активов и позволяет планировать будущие капитальные вложения в обновление основных фондов.
2. Ремонт и техническое обслуживание
Регулярный ремонт и сервис необходимы как для производственных машин, так и для строительной техники. Расходы включают:
- текущий ремонт оборудования (замена деталей, профилактика);
- капитальный ремонт и модернизацию;
- сервисное обслуживание спецтехники на объектах.
В строительстве эти расходы особенно критичны: поломка техники на объекте приводит к простоям и удорожанию проекта.
3. Коммунальные услуги и энергоресурсы
К этой статье относятся:
- электроэнергия для работы станков и строительных механизмов;
- отопление и вентиляция цехов;
- вода для производственных процессов и строительных нужд (бетонирование, штукатурка);
- газ и топливо для техники.
Для строительных компаний значительная часть затрат при
ходится на дизельное топливо и электрогенераторы на стройплощадках.
4. Заработная плата вспомогательного персонала
Это расходы на оплату труда специалистов, не задействованных напрямую в выпуске продукции или выполнении строительных работ, но обеспечивающих процесс:
- мастера и прорабы;
- инженеры-технологи, механики и энергетики;
- ремонтные бригады;
- диспетчеры и логисты.
В строительстве также сюда включаются инженеры ПТО (производственно-технического отдела), отвечающие за документацию и контроль за исполнением работ.
5. Расходы на управление производством и стройкой
Административные расходы подразделений:
- содержание офисов цехов и строительных участков;
- расходы на связь, IT, программное обеспечение;
- канцелярские и расходные материалы;
- командировочные и транспортные расходы инженерного персонала.
В строительстве добавляются затраты на организацию штабов на площадках и координацию с заказчиками.
6. Охрана труда и безопасность
Для производственных и строительных компаний эта статья особенно важна и регламентируется государством. Включает:
- закупку спецодежды и средств индивидуальной защиты (каски, перчатки, жилеты, обувь);
- инструктажи, обучение и аттестацию персонала;
- регулярные медицинские осмотры;
- обеспечение пожарной и промышленной безопасности на объектах.
В строительстве сюда дополнительно входят расходы на ограждения, освещение площадок, охрану объектов.
Особенности для строительных компаний
В отличие от классических производственных предприятий, строительные компании сталкиваются с рядом специфических статей ОПР:
- амортизация и обслуживание тяжелой техники и транспорта;
- временные сооружения и инфраструктура стройплощадки;
- расходы на охрану объектов и поддержание безопасности на площадке;
- затраты на логистику строительных материалов.
Цели и задачи бюджета ОПР
Формирование бюджета общепроизводственных расходов позволяет:
- Контролировать затраты. Выявлять перерасход и устранять неэффективность.
- Обосновывать себестоимость. Корректно распределять косвенные расходы на единицу продукции.
- Планировать денежные потоки. Своевременно учитывать потребность в ресурсах.
- Повышать прозрачность. Руководители видят полную картину расходов.
Таким образом, бюджет ОПР является инструментом не только учета, но и стратегического управления.
Методы формирования бюджета
Существует несколько подходов:
- Нормативный метод. Использует заранее установленные нормы потребления ресурсов.
- Аналитический метод. Базируется на данных прошлых периодов с корректировкой на прогнозные изменения.
- Комбинированный метод. Сочетает анализ фактических данных и нормативов.
- Коэффициентный метод. Применяется для распределения расходов между подразделениями по выбранной базе (машино-часы, трудоемкость, зарплата).
Распределение общепроизводственных расходов
Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) играет ключевую роль при расчёте себестоимости продукции и строительных работ. Так как эти затраты носят косвенный характер, их необходимо правильно распределять между видами продукции, заказами или строительными объектами. От выбора базы распределения зависит точность себестоимости и управленческих решений.
Основные базы распределения
- Трудоёмкость производства
Используется, если выпуск продукции или выполнение работ в значительной степени зависит от ручного труда.- Чем больше времени сотрудники затратили на изготовление изделия или выполнение объекта, тем выше доля общепроизводственных расходов, относимая к нему.
- Применяется на предприятиях с высокой долей ручных операций (например, сборка, отделочные работы в строительстве).
- Количество машино-часов
Подходит для компаний, где ключевую роль играет работа оборудования или техники.- На машиностроительных заводах — время работы станков и конвейеров.
- В строительстве — машино-часы экскаваторов, кранов, бульдозеров.
Чем больше использовалось оборудования для конкретного изделия или объекта, тем выше его доля в распределении расходов.
- Заработная плата производственных рабочих
База, которая отражает затраты на оплату труда и часто используется как универсальный вариант.- Если на выпуск одного изделия или выполнение объекта было затрачено больше зарплатных ресурсов, то ему пропорционально начисляется и большая часть ОПР.
- Особенно актуально для строительных компаний, где оплата труда рабочих формирует значительную часть затрат.
- Объём выпуска продукции (или стоимость работ)
Используется при массовом производстве однотипной продукции или в строительных проектах, где разные объекты сопоставимы по структуре.- Чем больше объём (тонн, квадратных метров, единиц продукции), тем выше доля распределяемых расходов.
- Удобен при планировании на предприятиях пищевой промышленности, металлургии, а также при выполнении типовых строительных объектов.
Пример распределения
Производственная компания:
В цехе выпускается два вида продукции — деталь А и деталь Б.
- Деталь А производилась 400 машино-часов.
- Деталь Б — 600 машино-часов.
Общие расходы на электроэнергию составили 1 000 000 руб.
Распределение:
- Деталь А: 400/1000 × 1 000 000 = 400 000 руб.
- Деталь Б: 600/1000 × 1 000 000 = 600 000 руб.
Строительная компания:
На стройке задействованы два объекта — жилой дом и торговый центр.
- На жилой дом израсходовано 2 000 машино-часов техники.
- На торговый центр — 3 000 машино-часов.
Общие расходы на амортизацию техники составили 5 000 000 руб.
Распределение:
- Жилой дом: 2 000/5 000 × 5 000 000 = 2 000 000 руб.
- Торговый центр: 3 000/5 000 × 5 000 000 = 3 000 000 руб.
Важность выбора базы
Правильно подобранная база распределения позволяет:
- объективно формировать себестоимость;
- корректно сравнивать прибыльность продукции или объектов;
- выявлять узкие места и перерасход ресурсов;
- принимать управленческие решения на основе достоверных данных.
Ошибки в выборе базы приводят к искажению себестоимости: одни изделия или объекты будут искусственно удорожены, а другие — занижены.
Контроль исполнения бюджета
Даже хорошо составленный бюджет требует контроля. Основные шаги:
- Сравнение плановых и фактических данных.
- Анализ отклонений: перерасход или экономия.
- Выявление причин (рост цен на энергоносители, простои оборудования, низкая производительность).
- Принятие управленческих решений.
Современные программные продукты, такие как система Финоко, позволяют в режиме реального времени отслеживать исполнение бюджета ОПР и получать автоматизированные отчеты.
Практическое применение
Производственные компании
На машиностроительном заводе бюджет общепроизводственных расходов включает амортизацию станков и производственных цехов, расходы на ремонт и обслуживание, коммунальные платежи и заработную плату вспомогательного персонала (мастеров, инженеров, ремонтников).
Контроль бюджета ОПР позволяет:
- оптимизировать загрузку оборудования;
- выявлять узкие места в производственном процессе;
- корректно распределять расходы между видами продукции;
- снижать себестоимость и повышать рентабельность.
Пример: если на одном участке расходы на электроэнергию систематически выше нормы, то это сигнал для технического аудита или модернизации оборудования.
Строительные компании
В строительстве общепроизводственные расходы формируются не только в офисах и на производственных базах, но и непосредственно на стройплощадках.
К основным статьям относятся:
- амортизация строительной техники (краны, экскаваторы, бетоносмесители);
- обслуживание и ремонт техники прямо на объектах;
- временные сооружения (бытовки, склады, ограждения, освещение стройплощадки);
- охрана труда и безопасность (СИЗ, ограждения, обучение персонала);
- зарплата прорабов, мастеров, инженеров ПТО и других специалистов, не занятых непосредственно строительными работами.
Пример: при строительстве жилого комплекса общепроизводственные расходы распределяются между домами пропорционально машино-часам техники. Это позволяет более точно определить себестоимость каждого объекта и избежать перекосов в отчетности.
Правильный учет ОПР в строительстве особенно важен при участии в тендерах: искажение себестоимости может привести либо к потере контракта, либо к убыточности проекта.
Рестораны
В ресторане общепроизводственные расходы включают коммунальные услуги, зарплату шеф-повара и административного персонала, ремонт кухонного оборудования и систему безопасности.
Автоматизация учета через Финоко для управления рестораном позволяет владельцу:
- видеть реальную структуру затрат;
- контролировать долю косвенных расходов в себестоимости блюд;
- формировать гибкую ценовую политику.
Например, если расходы на электроэнергию превышают норму, Финоко помогает определить, связано ли это с неэффективной работой оборудования или с перегрузкой кухни в пиковые часы.
Ошибки и риски
При формировании бюджета ОПР компании часто сталкиваются с типичными проблемами:
- неправильный выбор базы распределения расходов;
- недооценка переменных факторов (например, роста цен на энергоресурсы);
- игнорирование мелких статей, которые в совокупности дают значительный вес;
- недостаточный контроль отклонений.
Автоматизация и современные тенденции
Современные подходы к бюджетированию включают:
- интеграцию ERP и HRM-систем для учета всех затрат;
- BI-аналитику для анализа динамики и прогнозирования;
- цифровизацию отчетности и внедрение управленческих моделей.
Использование решений вроде Финоко позволяет производственным компаниям и ресторанам автоматизировать составление бюджета общепроизводственных расходов, связывать его с планами продаж и закупок и принимать управленческие решения на основе данных.
Бюджет общепроизводственных расходов — это инструмент, который обеспечивает контроль косвенных затрат, формирует основу для расчета себестоимости и помогает руководителям принимать стратегические решения.
