Операционные драйверы — это прогрессивный инструмент бюджетирования и планирования в бизнесе, отвечающий вызовам времени. Сейчас бизнесу нужно становится все более быстрым, гибким и управляемым. Тогда как применение традиционных финансовых инструментов, даже если ранее они считались очень эффективными, не дает желаемых результатов в управлении компаниями. Поэтому продвинутые организации все чаще используют операционные драйверы в бюджетировании. Это позволяет лучше понимать взаимосвязи бизнес-процессов, что находит свое свое отражение в отчетности.
Что такое операционные драйверы?
Операционные драйверы начинают применяются в бюджетировании компаний независимо от их размеров и сферы деятельности.
Они представляют собой факторы, которые оказывают непосредственное влияние на изменение суммы расходов и, соответственно, стоимости нескольких действий, связанных между собой. Данные инструменты предназначаются для определения и анализа причины происходящего, а также определенного воздействия на ситуацию. Именно этим они и отличаются от драйверов действия, которые являются лишь следствием того, что произошло ранее.
Еще одна особенность – степень измеримости. При использовании операционных драйверов в бюджетировании от специалистов не требуется максимальная точность при определении различных параметров. Допускаются измерения с незначительными отклонениями, если при этом была указана причина для изменений затрат и конечного результата. В качестве примера можно привести следующие факторы:
- несопряженность при загрузке показателей мощности производства в конкретный промежуток времени;
- уровень материально-производственных запасов компании;
- наличие рабочей силы в недостаточном или, наоборот, избыточном количестве.
Данная особенность делает драйверы операционного типа более универсальными по сравнению с другими инструментами, которые применяются для бюджетирования компании.
Сферы применения операционных драйверов
За счет того, что при измерении затрат и стоимости действий не требуется максимально точный расчет, операционные драйверы рекомендуется использовать для оценки производительности предприятий и компаний. Кроме того, они подходят для выявления всех имеющихся резервов для дальнейшего повышения эффективности работы организации. Гораздо реже они применяются для оценки производительности на основе конечных результатов. Ведь в таком случае необходимы точные подсчеты всех факторов, от которых зависят показатели производственно-сбытовой деятельности компании.
Отслеживание динамики развития бизнеса и прибыли с помощью драйверов этого типа подходит для:
- строительных компаний;
- фирм, которые занимаются организацией различных мероприятий;
- разных магазинов, в том числе и интернет-магазинов;
- большинства производственных предприятий.
Ведь им нередко приходится менять параметры на протяжении всего периода, для которого выполняются расчеты, впоследствии чего конечные результаты будут значительно отличаться.
Как использовать операционные драйверы?
Операционные драйверы – один из подвидов драйверов стоимости, который влияет на формирование будущей прибыли компании или предприятия. Благодаря правильному выбору и применению данных инструментов удается повысить производительность бизнеса, а также ускорить его развитие.
Специалисты по бюджетированию организации рекомендуют выбрать несколько драйверов, которые будут стабильно использоваться в дальнейшем. Это не только позволит проводить более точные расчеты, но и даст параметры для сравнения и отслеживания динамики производительности компании за определенный промежуток времени.
Отслеживать выбранные параметры необходимо на регулярной основе – минимум два раза в год. При таком подходе можно получить достаточно количество данных для оценки результатов и их сравнения с показателями, на которые рассчитывала организация.
В качестве одного из операционных драйверов в бюджетировании удобно использовать количество операционных затрат, исходя из предположения, что прибыль непосредственно зависит от уровня расходов. Для этого применяется метод проверки статистической гипотезы: если она верна, компания может продолжать придерживаться той же стратегии. В противном случае придется предпринять определенные меры для повышения рыночной стоимости бизнеса.
Схема расчетов
Расчеты себестоимости выбранных объектов калькуляции специалисты производят, исходя из объема потребленных действий. Этими объектами могут быть:
- отдельные продукты и изделия;
- конкретные заказы;
- разные категории продукции;
- сделки с покупателями;
- каналы распределения готовой продукции;
- сектора рынка, в которых работает компания.
Составление отчетности с применением операционных драйверов
Большинство специалистов считает, что при расчетах с применением операционных драйверов, независимо от того, какие объекты калькуляции используются, лучше составлять отчет в системе АВС. Она является более информативной по сравнению со стандартным бухгалтерским или управленческим учетом. Ведь в традиционной отчетности все затраты разделяют на категории по видам, а также местам осуществления расходов материальных либо трудовых ресурсов. В итоге в ней отражается то, сколько и чего было израсходовано компанией, а в системе АВС показано, как именно затрачены ресурсы.
Это позволяет вести оперативный, аналитический учет затрат подразделений предприятия. В АВС, кроме традиционных мер, используются показатели качества выполненной работы, времени, которое было потрачено на нее, и расходов на конкретные операции. Располагая финансовыми и нефинансовыми характеристиками, владелец бизнеса или менеджеры имеют возможность выявить непроизводительные расходы, идущие на изготовление и сбыт продукции.
Составление драйверной модели
При необходимости можно автоматизировать планирование расходов компании, используя специальную драйверную модель. Она дает ряд преимуществ:
- повышение степени ответственности за затраты – одна часть работников отвечает за расходы одного подразделения, а другая – за удельные значения расходов ресурсов;
- в случае изменения одного или сразу нескольких значений драйверов автоматически будет выполнен перерасчет общей суммы производственных затрат;
- возможность сделать факторный анализ расходов за определенный промежуток времени;
- можно проводить сравнение затрат отдельного подразделения в удельном либо абсолютном значении.
Преимущества применения операционных драйверов в бюджетировании
Данный способ прогнозирования будущей прибыли компании имеет несколько преимуществ:
1. Операционные драйверы можно использовать как самостоятельный инструмент, так и в комплексе с другими методами расчетов потенциальной прибыли от бизнеса.
2. Это оказывает непосредственное влияние на формирование будущей прибыли – при необходимости можно своевременно изменить стратегию развития фирмы, чтобы увеличить ее стоимость.
3. На основе полученных показателей можно более рационально выбирать способы взаимодействия с потребителями. Кроме того, владелец бизнеса или его менеджеры часто используют данные при выборе новых деловых форматов.
4. Отчетность на основании полученных данных позволяет оперативно принимать взвешенные решения по улучшению стратегии управления компанией и повышения производительности.
Драйверы в бюджетировании: выводы
Операционные драйверы в бюджетировании – эффективные инструменты, которые могут использоваться компаниями, предлагающими потребителям разные товары и услуги. Их грамотное применение значительно сокращает время на подготовку бюджета или изменение прогнозов, позволяет перейти к гибким срокам, повышает прозрачность бюджетного процесса и упрощает расчет возможных сценариев развития бизнеса. В целом повышается точность расчетов и сокращаются затраты на подготовку бюджетов и планирование.
Специалисты по бюджетированию рекомендуют дополнительно пользоваться и другими драйверами (устойчивости, действия, финансирования), чтобы поддерживать функционирование процессов на оптимальном уровне, внедрять новые механизмы, а также «зеленые» практики.