Отчет о движении денежных средств – важная составляющая финансовой отчетности в соответствии с российским стандартом ПБУ 23/2011, а также международным – МСФО 7. Первоочередная задача заключается в предоставлении сведений о денежных потоках, при этом он содержит как фактические поступления и расходования ДС, так и планируемые. Применять ОДДС можно не только в рамках обязательной налоговой отчетности, но и в качестве инструмента, помогающего руководителям получать полноценную картину о финансах в компании.
Для собственников и руководителей компаний развернутое представление о движении средств открывает обширные возможности. Отдельного внимания заслуживает следующее:
- прогнозирование денежных потоков в последующих отчетных периодах;
- визуализация эффективности финансовой деятельности организации;
- данные невозможно “подогнать” под желаемые показатели, отображается исключительно фактические операции с ДС.
Как формируется ОДДС?
Процесс составления отчета сегодня легко автоматизируется, однако без понимания структуры рассматривать его в качестве инструмента для оценки финансовой деятельности невозможно. Если для ФНС достаточно сформировать документ в ПО, изучить его без специального образования и опыта – непросто. Включает в себя отчет три группы, в рамках которых фиксируются все финансовые поступления и отчисления. Рассмотрим, что включает в себя каждая из них.
Операционная
Преимущественно финансы получаются за счет притока денег от клиентов – покупателей товаров и услуг, 
дистрибьюторов и поставщиков. Переносится это в строчку с кодом 4111, при этом суммируется вся выручка, плюс авансы, однако обязательно вычитаются все акцизы и НДС. Для упрощения задачи рекомендуется обратиться к регистру учета по дебетам счетов от 50 до 58, а также 76. Возможно дополнительное разделение для отражения авансов и начислений от клиентов, взаимодействующих через интернет-магазин и аналогичные ресурсы.
Поступающие в кассу и на счета платежи в категориях аренды, лицензий, комиссий и роялти переносятся в 4112. Если направлением предприятия является предоставление имущества напрокат, то входящие суммы нужно переносить в раздел выручки. При наличии фактов перепродажи разных финвложений соответствующие показатели вводятся в 4113. Следующая немаловажная стр. – 4119 – составляется из таких сведений:
- операции обмена валют;
- получение процентов по выданным займам;
- возврат подотчетных сумм, которые не были израсходованы на момент составления;
- закрытие сотрудниками кредитных задолженностей перед работодателем.
Важно: строчка 4110 намеренно не заполняется в первую очередь. Для начала суммируются ранее отмеченные поступления. Аналогично в дальнейшем формируется 4120.
Начиная с 4121 выполняется указание переданных сумм подрядчикам за предоставленные услуги, расходные материалы и остальные обстоятельства. Перечисляемые финансы отражаются через счет 91/2 и брать для работы непосредственно оттуда. Заработная плата, выплаченная сотрудникам в рамках заданного периода, указывается в 4122. Если существуют долговые 
обязательства перед работниками, то проценты по ним тоже необходимо насчитывать. Для этого выносится отдельная стр. 4123. Налоги, уплаченные по зарплате, относятся к 4124. Оставшиеся налоговые обязательства за исключением социального страхования переносятся в 4129. Все перечисленное суммируется и вводится в отмеченную нами ранее 4120. Последний этап – расчет разницы между 4110 и 4120, итоги переносятся в 4100. На этом подготовка первого раздела завершена.
Инвестиционная
Компании могут свободно работать с внеоборотными активами – реализовать и приобретать их в рамках действующих правил. Подобные процедуры достаточно значимы, поэтому отражать их придется в обязательном порядке. Все, связанное с инвестициями, нужно распределять между двумя категориями:
- Поступления. Строки от 4211 до 4214, а также 4219 предназначены для следующего:
- реализация внеоборотных активов (за исключением финвложений);
- продажа долей в других организациях;
- возврат передаваемых займов (берется из оборотов ДТ50 КТ58);
- проценты и дивиденды от финвложений;
- прочие зачисления.
Все внесенное суммируется и заносится в 4210.
- Платежи. Расходная составляющая содержит промежуток от 4221 до 4224 и 4229. Сюда относится приобретение долговых акций, выдача займов, финансовые вложения по ценным бумагам и облигациям. Добавляются и общие разновидности:
- налоги на прибыль по действиям с инвестициями;
- вклады в общую жизнедеятельность;
- прочие выплаты в данной сфере.
Как и в первом случае, следствием расчетов становится сальдо между поступлениями (4210) и отчислениями (4220). Вывод отображается в 4200.
Финансовая
Третья группа формата предназначается для указания информации, напрямую связанной с преобразованиями в структуре капитала. Выстраивание происходит по схеме полностью аналогичной вышеописанной. В промежутке от 4311 до 4314, также 4319 указываются: приобретаемые кредиты, вливания вкладов от собственников, начисления от реализации акций и всевозможных долговых бумаг, а также другие приобретения за отчетный временной промежуток. Все суммируется в 4310. Аналогично формируется расходная часть и выводится сальдо, переносимое в стр. 4300.
Итоговые строки
Заканчиваются подсчеты суммированием каждого пункта – 4100, 4200 и 4300. Положительное сальдо вводится простой цифрой с учетом отмеченного в шапке вида измерения (тысячи или миллионы российских рублей). Если результатом становится отрицательное значение, то в соответствии с правилами, описанными в нормативно-правовом акте, цифра заключается в скобки. Для удобства работы, а также проведения дальнейшей аналитики, привлекаются остатки на начало и конец рассматриваемого промежутка времени. Если выполнялись валютные сделки, то в коде 4490 необходимо отразить сумму разниц, которые возникли в ходе пересчета на рубли.
На этом базовая работа завершается. Сформированный бланк, оформленный по стандартам, передается в Федеральную налоговую службу вместе с иной требуемой документацией. Реализовать данное предписание должны любые компании, в которых проводится бухгалтерский учет. Исключение составляют некоммерческие структуры, функционирующие официально.
Важно: небольшие компании могут избежать необходимости предоставления рассматриваемого формата учета в том случае, если вся востребованная информация проста для понимания без сложных вычислений.
Формирование НДС
Некоторые трудности у специалистов возникают с “удалением” налога на добавленную стоимость из поступающих и отдаваемых денег. Для предотвращения проблем при ручном формировании можно использовать такую стратегию:
- выделяются годовые размеры оборотов через ДТ62 КТ51;
- итоговое значение умножается на 20/120, посредством чего выводится результат;
- итог выводится за минусом налога.
Стоит учесть, что доступна эта методика лишь при взаимодействии с клиентами на ставке 20 процентов. Однако вероятны обстоятельства, при которых существует тариф 10% или НДС отсутствует вовсе. Выходом из подобного затруднения станет применение формулы разделения потоков по задачам, к которым подключаются разные ставки. Положительный результат вносится в 4119, а отрицательный – заключается в скобки и указывается в 4129. Подобный 
подход далеко не всегда пользуется востребованностью у бухгалтеров, и если сформировать НДС правильно не удается, то к отчетам для ФНС надо приложить пояснительную записку с указанием всех нюансов.
Как отразить НДФЛ?
Налог на доходы физлиц, выступающих в роли сотрудников, удерживается из зарплаты и выражается вместе с суммой, из которой он был получен. Здесь необходимо корректно отражать выплаты на оплату труда персонала работающий в компании в части операционной деятельности и занятых в инвестиционной, к которой может быть отнесена деятельность по строительству хоз. способом. В первом варианте используется раздел текущей деятельности, во втором – инвестиционной. Отражается в строках: 4122 или 4221 соответственно.
Возможны ситуации, при которых НДФЛ удерживается из доходной части, выплачиваемой владельцам предприятия. Отражается в показателе 4322. Внимание следует уделить еще и вопросу удержания алиментов: они не подходят под категорию выплаты зарплаты, поэтому вносятся в раздел “Прочие” соответствующего класса операций.