Понятие должной осмотрительности актуально при подборе контрагентов. Проведение заблаговременного исследования компании, с которой планируется сотрудничество, сокращает или полностью исключает потенциальные финансовые риски или налоговые проблемы с ФНС. Система Финоко позволяет вести реестр аккредитованных поставщиков, хранить все необходимые документы для подтверждения проявления должной осмотрительности и контролировать надежность поставщиков используя данные из открытых источников.
Впервые понятие должная осмотрительность было введено в практику ФНС в 2006 году. На тот момент времени рассматривался вариант изучение всех возможных видов информации о поставщиках и покупателях, которые могли бы подтвердить его благонадежность. На сегодняшний день предоставленной информации в открытом доступе гораздо больше, а набор инструментов для проверки значительно расширился.
Заключение договора с контрагентами в совокупности с понятием должной осмотрительности
Прежде чем заключить договор с юридическими лицами, необходимо оценить деятельность компании и принять правильное решение. Действуйте согласно следующему алгоритму:
- Перед подписанием договора необходимо встретиться с руководителем поставщика.
- В формате личной встречи запросите документы для изучения, включая уставной пакет, регистрационные папки, и так далее. Сверьте данные этих документов с данными, что указаны в договоре.
- Если отсутствует возможность встречи с руководителем компании – поставщика, например, по причине нахождение его в другом городе, организуйте встречу посредством видеосвязи.
- Чтобы проверить репутацию поставщика, используйте информацию, которая присутствует в открытых источниках в сети Интернет. В первую очередь это сайт компании, где можно увидеть основные условия сотрудничества, порядок доставки товаров и другую информацию.
Должная осмотрительность — это понятие, подразумевающее применение комплекса мероприятий, направленного на выполнение ряда действий со стороны компании по отношению к контрагенту. Будучи руководителем, Вы должны понимать все риски, осознавать зону ответственности. Прежде чем перейти к подписанию договора, увидеть все преимущества и недостатки потенциального партнера. Оценить возможности сотрудничества с поиском выгодных сторон для собственного бизнеса. Есть ли возможность применить налоговые льготы при совместной работе.
Должной осмотрительностью признается факт проверки налогоплательщиком контрагента. Причем все эти мероприятия можно организовать самостоятельно.
Требования ФНС к должной осмотрительности
При разбирательствах в судебном порядке организации важно доказать, что он не знал о недобросовестности партнера. Именно для этого ФНС обращает внимание на действующее понятие должной осмотрительности. Суды неоднократно принимали к сведению факт реальности операций и признаки проявления должной осмотрительности, которые выполняли роль доказательств.
Важно! С 2017 году вопросы должной осмотрительности были урегулированы ст. 54.1 НК РФ. Согласно ее положениям, основным критерием оценки является реальность операций. А само понятие должной осмотрительности в комплексную оценку не входит.
Как доказать факт проведенных операций и проявленную осмотрительность? В данном случае в качестве доказательств выполненных обязательств в рамках договорных отношений в суде принимаются:
- Документы, подтверждающие договорные отношения.
- Факты использования в производстве или реализации продукции, полученной у исследуемого поставщика.
- Обнаружение и признание сделок контрагентами, выполненными с целью уменьшения налога на прибыль.
- Длительные отношения в рамках договора и регулярные взаиморасчеты по финансовым операциям.
В рамках оценки должной осмотрительности проверяется следующая информация:
- Наличие расчетного счета, который действует на настоящий момент времени.
- Общество зарегистрировано в ЕГРЮЛ.
- Информация об исключении ООО из реестра юрлиц отсутствует.
Надежность партнера подтверждается отсутствием негативной информации. Так рассматривается следующая информация:
- Не сдана отчетность, или контрагент является неплательщиком налогов, находится в процедуре банкротстве.
- Большое количество судебных разбирательств.
- Негативные рекомендации со стороны других партнеров по бизнесу.
- Длительность сделок, характер сделок и тех фирм, с которыми прежде осуществлялось сотрудничество. Если потенциальный партнер прежде вел дела с фирмами-однодневками, это должно насторожить.
- Обращают внимание и на длительность ведения бизнеса.
- Сотрудничество с одним и тем же фирмами — постоянное партнерство.
- Реальность поставщика, подтверждение местонахождения фирмы по адресу регистрации или юридическому адресу.
- Наличие информации в интернет сети, включая контакты компании, перечень основных сотрудников, руководителей. Присутствие информации в СМИ и различных печатных изданиях.
Информация, получаемая о потенциальных союзников, должна собираться в отдельной папке с документами. Спектр критериев оценки может расширяться в зависимости от вида деятельности.
Последние годы в налоговых правоотношениях требования к налогоплательщикам по необходимости проявления должной осмотрительности набирает обороты. Поэтому при формировании дебиторской задолженности не всегда удается решить проблему через суд. Проверка заказчика или продавца и ответственность за нее полностью перекладывается на организации, которые должны самостоятельно оценить риски и принять решение о сотрудничестве.
Факты, указывающие на недобросовестность налогоплательщика
ФНС привлекают к разбирательствам условия правильности оформления документов, на основании чего делают выводы о недобросовестности организации. Также могут появиться сомнения в их непричастности. Возможно, неблагополучное сотрудничество было организовано с целью получения необоснованной выгоды. В каких же ситуациях тень сомнения со стороны ФНС падает на налогоплательщиков:
- Совершенная сделка противоречит тем нормам, которых обычно придерживается ООО.
- В договоре с контрагентом присутствуют условия, значительно отличающиеся от других договоров, с которыми ведется работа. К таковым пунктам относится отсрочка платежей, поставка крупных партий без обеспечения, неверные данные для среднего чека ресторана, заниженная цена продукции и т.д.
- Стоимость приобретения всей партии очевидно занижена, что может послужить появлению сомнений в честности ООО. Возможно целью были намерения при обороте поставить цену по рыночной стоимости и получить необоснованную прибыль.
- Отсутствие документации, которая должна составляться при плотном сотрудничестве с контрагентами. Например, акт приема-передачи, отгрузки и другие подобные документы.
- Принятие неликвидных методов расчета за получение товара, который впоследствии будет использоваться в реализации или производстве налогоплательщиком.
Присутствие таких факторов называется сомнение со стороны ФНС, поэтому налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.
Как проверить контрагента: полезные сервисы
Честные налогоплательщики заблаговременно могут рассчитывать на получение информации о потенциальных партнерах из открытых источников:
- Получить информацию о госрегистрации потенциального поставщика возможно на странице сайта ФНС https://egrul.nalog.ru.
- Оценить уровень задолженности по налогам и сборам фирмы можно, получив информацию тут https://service.nalog.ru/zd.do.
- Факт дисквалификации ответственных лиц размещается https://service.nalog.ru/disqualified.do.
- При наличии исключенных из списка участников общества информацию о них можно получить также на сайте ФНС.
- Если не можете найти контакты организации или адрес, по которому фактически расположена фирма, воспользуйтесь специальной ссылкой. Здесь размещена вся информация о местонахождении искомой компании https://service.nalog.ru/baddr.do.
- Факты об участии в судебных разбирательствах www.arbitr.ru.
- Информация о наличие судебных актов www.fssprus.ru.
Вопросы, касающиеся должной осмотрительности, облегчают процесс работы с дебиторской задолженностью. При соблюдении рекомендаций ФНС у организации имеются все основания для подтверждения собственной правоты в возникших спорах.
Сервис Финоко интегрируется с ресурсами налоговой инспекции и при создании заявки на оплату выполняет проверку контрагента по открытым источникам. Встроенная системы значительно упрощает мониторинг надежности поставщиков и вовремя выдает предупреждения. Если все действия по организации должной осмотрительности выполнены, претензии к налогоплательщику исключены.