Косвенный метод БДДС дает возможность изучить, исследовать динамических показателей денежных ресурсов предприятия, компании в основном от ОД (операционной деятельности). Его сущность заключается в превращении прибыли (или убытка) за определенный период в приток. Это дает возможность оценить реальные деньги, находящиеся в распоряжении компании, в том числе с учетом предоставленных кредитов и рассрочек по оплате.
По значению является вторым способом составления ОДС после прямого способа. В рамках международных стандартов финансовой отчетности пользуется большей популярностью среди зарубежных компаний. Подобная распространенность определяется ключевыми преимуществами данной техники составления ОДС.
Отличия между косвенным и прямым методами
Рассмотрим разницу между двумя способами. Прямой помогает констатировать факт движения ресурсов. Не только денежных средств, но и инвестиций, финансов. Основными направлениями, рассчитываемыми данным методом, считают:
- поступления выручки от продажи;
- сальдо по ФД;
- начисления оплаты поставщикам товаров и услуг;
- инвестиционные вклады.
Прямой способ предназначен для выявления движения по определенным статьям. Он используется для всех видов деятельности. К основополагающим свойствам относят:
- отслеживание целевого назначения запланированных расходов, вложений;
- выявление превышения бюджета по определенному направлению;
- наглядность, легкость восприятия;
- не требует дополнительных документов для составления.
Обычно расчет по прямому БДДС подразумевает то, что ведение учета будет происходить по методу начисления. То есть при передаче, отгрузке товара покупателю сделка считается завершенной, даже при условии, что денежные средства не поступили на счет. Фактически, компания не располагает данными ресурсами, но в отчетности они числятся. Подобный расклад дела не позволяет добиться ясности в ведении бюджетирования в целом. Могут возникнуть ситуации, которые в дальнейшем могут привести к банкротству, убыточному производству.
Составление косвенным способом ОДС позволяет ответить на следующие проблематичные моменты:
- Какой объем выручки за отгруженный товар был получен на расчетные счета?
- Произошла ли оплата за товары и услуги в срок?
- Как были израсходованы средства, которые были получены в кредит?
При этом важно понимать, что данный метод не сможет продемонстрировать общую сумму чистой выручки за определенный период или общее числовое значение оплат поставщикам.
Преимущества
Главным положительным качеством является достоверность информации о движении денежных средств компанией за определенный период. Позволяет определить разницу между чистой прибылью и чистыми денежными средствами по операционной деятельности. Четко прослеживается поступление денег и их дальнейшее направление.
На практике данный способ часто применяется в качестве дополнения к прямому методу для достижения следующих целей:
- чтобы найти проблемные места в финансировании бизнеса;
- суметь предотвратить риски, связанные с убыточной деятельностью;
- спланировать бюджет для увеличения чистой прибыли;
- выявить ошибки при ведении двойной записи в Excel.
При этом к специфике следует отнести то, что для его составления требуются другие отчетные документы. Это создает трудоемкость процесса при его создании, ведении.
Необходимо учитывать, что данный метод составления ОДС на практике подходят для предприятий или компаний, которые стараются вести учеты по МСФО по технике трансформации. Подобная техника позволяет оказывать влияние на финансовый результат при применении корректировок финансирования. Чаще всего у подобных компаний нет возможности привести процессы к автоматизации отчётности, что объясняется сложностью, трудоемкостью процессов ведения учета. Автоматизированные программы не могут учесть всех факторов, особенностей деятельности и ведения учета, связанного с ней.
Таким образом, главными преимуществами метода являются:
- устранение кассовых разрывов, связанных с отсутствием платежа за отгруженный товар при дебиторской или кредиторской задолженности;
- помогает выявить причины нехватки денежных средств в компании на определенный период времени;
- легкость в восприятии – форму отчетности понимают даже при отсутствии специфических знаний в сфере экономики, финансов;
- возможность предотвращения или выявления банкротства на ранних стадиях;
- проведение сверки и выявления ошибок при двойной записи;
- возможность определить прибыльную часть для пуска ее в оборот, увеличения масштабов дела.
Проследить главные преимущества способа возможно на реалистичном примере. Допустим, специалисты ООО «Бизнес» при анализе финансовой отчетности выявили два противоположных фактора:
- При отсутствии крупных инвестиционных вложений компания имеет 60 миллионов рублей прибыли.
- Кредитный портфель компании составляет 120 миллионов рублей.
После проведенного анализа у собственника возникает логичный вопрос: почему привлекается внешнее финансирование? Ответить на данный вопрос невозможно с привлечением прямого способа, так как при данном способе плохо прослеживается взаимосвязь источника денежных ресурсов и их дальнейшей реализацией. Также показатели суммы указаны без дебиторских и кредиторских задолженностей. Допустим, в ходе сверки БДДС косвенным способом выяснилось, что в общем значительную часть компании составляют договора, основанные на предоставлении товара в рассрочку или кредит. Таким образом, товар уже передан покупателю, но денежные средства за него не пришли.
Тогда привлечение внешнего финансирования оправдано сегодняшними нуждами компании для покрытия расходов. С учетом дальнейших выплат по задолженностям закупщиками финансирование может окупиться, если грамотно рассчитать стратегический план распределения ресурсов.
Источники информации для составления ОДС
Для составления ОДС данным способом необходимо подготовить следующие источники:
- Отчет о прибылях и убытках на определенный период.
- Расшифровка доходов и расходов необходима для понимания, какие доходы являются основным видом деятельности, а какие относятся к доходам от прочих, смежных видов деятельности.
- Расшифровка дебиторской задолженности – оценка ситуации, связанная с оплатой по товару, погашение долга текущее, просроченное, динамические показатели за определенный временной период.
- Расшифровка кредиторской задолженности – наглядная информация по кредиторам с указанием таких характеристик, как сроки выплат, название фирм-задолжников, номера договоров, динамика погашения за определенный временной период.
Методика применения метода
Методика применения при составлении ОДС данным способом включает в себя 4 действия:
- Переносим из ОПУ показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения».
- Производим корректировки прибыли (убытка) до налогообложения с применением трех корректировок.
- Рассчитываем сумму налога на прибыль, оплаченную на период.
- Определяем чистый приток (отток) по операционной деятельности на период.
Важно:
Прибыль/убыток не равны сумме чистого притока (оттока).
Рассмотрим каждый шаг более подробно.
1 шаг. Из отчета о прибыли и убытках берем информацию о прибыли или убытках до налогообложения. Прибыль = доходы с вычетом расходов.
2 шаг. Внесение корректировок для прояснения текущей ситуации.
Первая корректировка – Необходимо отделить денежные ресурсы, от неденежных. Примером, неденежных являются безвозмездные поступления, если в организацию по договору пожертвования поступили те или иные активы, то доходы организации увеличились, а денежных средств у компании больше не стало. К расходной части неденежного характера относят расходы: на амортизацию, на создание резервов по сомнительным долгам и т.д.
Вторая корректировка – Мы помним, что учитываются только значения на операционную деятельность. Таким образом из отчета исключаем информацию по инвестиционной и финансовой деятельностям, как из доходной, так и из расходной частей. Затем рассчитываем прибыль от операционной деятельности, произведя вычет расходов из доходов.
Третья корректировка – Полученные данные в ходе второй корректировки, обычно определяются методом начисления, то есть включает денежные средства без учета ДЗ и КЗ. Следовательно, компания могла еще не получить этих денег из-за предоставления кредита или рассрочки заказчику. Данная корректировка подразумевает внесение данных об изменении кредит. и дебитор. задолженностей, связанных с покупателями, поставщиками, подрядчиками, сотрудниками, а также на изменение запасов.
Пример
Предоставляем пример составления ОДС для ознакомления.
Нахождение ошибок при двойной записи
Ведение двойной записи удобно и достаточно четко проводится, когда система автоматизирована. Программа не дает возможности не заполнить определенное поле. Но, если учет ведется вручную при помощи двойной записи, то возможны такие погрешности, как:
- Отсутствие отраженных данных по изменениям кредиторской задолженности по определенному договору
- Не оприходование товара на склад и т.п.
Чтобы своевременно выявить отсутствие отраженной информации и пропуски используют косвенный метод БДДС с проверочными формулами, листами и строками. Подобный лист имеет название «Потоки».
При этом важно отметить, что ошибки придется все равно искать вручную. Проверка схожа со сверкой баланса, когда актив должен быть равен пассиву. Только здесь проверочные строки в Потоке и основном документе при правильности сходятся.
Предоставляем в качестве шаблона Таблицу.
Техника поиска проста, необходимо заново вбить текущие данные на период в третий столбец, а затем сверить со столбцом два, который заполнялся в течение периода. Если значения в двух столбцах одинаковые, значит ошибки нет. Если значение в определенной строчке, допустим «Амортизация» разнится, а при проверке не достает этого числа, то значит при внесении были упущены данные.
Что нужно учитывать при планировании БДДС косвенным методом
При планировании БДДС косвенным способом помогает определить текущее финансовое положение компании. Достаточно легко проанализировать убытки и чистые денежные средства, спрогнозировать поступления или расходы, создать план действий для улучшения и оптимизации экономических параметров. Понимание текущей ситуации, связанной с количеством денежных ресурсов, помогает провести ряд действий для сокращения рисков, выявления проблемных мест и заложенностей.
Редактировать стратегическое планирование необходимо регулярно, подстраивая под реалии финансовые возможности компании. Даже при отсутствии существенных убытков или задолженностей планирование по данным БДДС косвенным методом необходимо. Подобный подход поможет грамотно распределить в нуждающееся направление денежные средства из определенных источников.
Предлагаем схему, которая поможет провести стратегическое планирование с учетом текущих данных БДДС косвенным методом.
Успешная стратегия в бизнесе с корректным ведением бюджетирования помогает предприятию успешно развиваться и добиваться поставленных целей.
Подведем итоги
Ведение БДДС косвенным методом представляет собой важный для компании способ отчетности. Отмечаем, что прямой и косвенный методы не взаимоисключающие инструменты анализа БДДС, а скорее взаимодополняющие. Они помогают выявить ошибки, избежать кассового разрыва. Грамотно составленный отчет по схеме предоставляет возможность увидеть взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах. Конкретное определение источников поступления денежных средств помогает корректно направить их для решения конкретных бизнес-задач. Без сбора сведений сложно осуществимо стратегическое планирование и развитие в целом.
Чтобы упростить задачу по сбору и анализу данных нами был разработан продукт «Финоко: Веб-сервис». С его помощью вся работа по управленческому учету и финансовому анализу будет отлажена до автоматизма с минимальными затратами финансовых, временных и трудовых ресурсов
Надеемся, что материал был полезен и поможет в успешном ведении финансовой составляющей бизнеса.