Внутри групповые обороты: построение консолидированной модели.

Внутри групповые обороты: построение консолидированной модели.

Для доходного ведения собственного бизнеса любому бизнесмену, как и в особенности финансовому управляющему в организации, важно знать не только о текущем состоянии финансов, но и планировать статьи доходов и расходов на перспективу, распределяя деньги компании на них соответственно планам. Процесс бюджетирования в организации предназначен для анализа бюджета (финансового плана) предприятия на определённый период и контроля за его исполнением. В плане целей развития и функционирования фирмы именно бюджет будет выступать в качестве суммарного и количественного их отображения.
Консолидированная финансовая отчетность позволяет планировать доходы организации и любые статьи расходов, продажи товаров или услуг, предоставляемых вашей организацией, а также закупки нужного для их производства сырья либо любых других активов. Бюджет может составляться как для всей фирмы в целом, так и для определённых служб и отделов в частности. Цель проведения процесса бюджетирования состоит в планировании доходов вашего предприятия на определённый период времени, а также в том, на что и сколько денег можно потратить в это же время без ущерба для внутреннего бюджета. К функциям бюджетирования относятся:

  • прогнозирование. Оценивается состояние финансов в организации относительно расходов и доходной части;
  • сценарный анализ. Оценка того, каким может быть в различных вариантах ситуации положение компании относительно финансов на перспективу.

Именно поэтому проведение бюджетирования важно для целеполагания и решений управленческого характера.

Виды бюджетов в компании

Виды бюджетов в компании

Консолидированная финансовая отчетность организации доступна при составлении и планировании 3 видов бюджета:

  1. БДДС (бюджет движения денежных средств). В этот план включаются все ожидающиеся движения денег на счетах компании (как списание средств, так и их поступление) в ходе ведения организацией штатной работы. К примеру, если в условном сентябре планируется поступлений средств за оказанные услуги или проданные товары на 900 тыс. ₽, а трат за поставку сырья или приобретение необходимых активов на 750 тыс. ₽, то остаток средств на счетах организации в банке в итоге будет плюсовым и составит 150 тыс. ₽. БДДС составляется для того, чтобы в кассе или на расчётном счёте вашего бизнеса всегда были средства, предназначенные для неотложных и экстренных нужд в случае необходимости.
  2. Расчётный (прогнозный) бюджет используется в целях поэтапного планирования движения всех средств и активов вашего бизнеса. Для такой консолидированной финансовой отчетности используется обычно план счетов, который отличается от стандартной бухгалтерской отчётности. Поэтому нередко случается так, что баланс прогнозного типа отличается от бухгалтерской отчётности по различным параметрам: не только по сумме, но и по особенностям проведения анализа или предоставления отчёта в контролирующие организации. Используется расчётный бюджет для контроля финансовой устойчивости фирмы при различных прогнозах состояния рынка и работы бизнеса. На основании предоставленных в нём данных, к примеру, рассчитывают коэффициенты общей или текущей ликвидности активов.

Все виды бюджетов тесно связаны друг с другом и имеют большое количество корреспондирующих моментов. Выражено это в большей степени в основных статьях БДДС и БДР, отражающих особенности финансирования и текущих расходов компании (к примеру, в БДДС есть статья платежей за ЖКУ, а в БДР расходная статья такого же типа). Для контроля составленных бюджетов и оценки их финансовых параметров также используются дополнительные виды бюджетирования:

  • операционные. Бюджеты для пополнения товарных и сырьевых запасов, расчёта продаж, затрат на закупки и выплату заработной платы, а также расходов накладного типа. Используются для расчёта по отдельным расходным и доходным статьям с целью упрощения финансовых процессов;
  • дополнительные. К этой категории чаще всего относятся бюджет чистой прибыли и план налоговых отчислений;
  • вспомогательные. План капитальных расходов, бюджет, выделяемый на развитие бизнеса, инвестиции. Бюджеты такого типа служат обоснованием для статей отдельных расходов и суммы выделяемого финансирования.

Особенности бюджетного планирования разных видов

Особенности бюджетного планирования разных видов

Есть 2 основных типа проведения планирования бюджета: «сверху вниз» или «снизу вверх».

При первом варианте руководитель предприятия или финансовый директор устанавливает единые рамки бюджетирования в рамках всей организации по основным статьям расходов и доходов, на местах при этом ЦФО устанавливают рамки операционных локальных бюджетов таким образом, чтобы не превысить общие рамки бюджета компании, сформированного на отчётный период.

При планировании бюджета вторым методом бюджеты изначально составляются на местах, после чего соединяются в общие бюджеты различных видов в масштабах организации.

Выбор метода зависит от удобства для руководства, разветвлённости филиалов по регионам, а также от особенностей ведения бизнеса и его сферы.

Цели проведения консолидации. Внутригрупповые обороты

Составление консолидированной финансовой отчётности требуется для предоставления по запросу заинтересованных пользователей извне цельной и понятной информации о том, насколько результативна работа холдинга и каково на момент отчётности реальное положение дел предприятия в финансовом плане. Нередко консолидированная отчётность ввиду названия термина воспринимается как сводный отчёт, в котором собирается вся остальная отчётность бизнеса. Это не так: методология финансовой консолидации и построения консолидированной финансовой модели работы компании предполагает под собой определённые методики, отличающиеся от арифметического сложения основных отчётов и показателей работы бизнеса.

Прозрачности в плане отчётности требуют такие действия фирмы, как расширение бизнеса, проводящееся за счёт выкупа региональных конкурентов и слияния с конкурентами, инвестиционные действия, выход на рынки других регионов и фондовая инвестиционная деятельность. Консолидированная финансовая отчётность служит по сути обширной базой информации для вынесения сложных решений управленческого типа в компаниях с большим количеством сотрудников и филиалов, сложной структурой подчинённости и организации, а также при условии наличия в фирме холдингового типа нескольких юрлиц с различными (как часто бывает) сферами работы и направлениями основной деятельности.

Процесс консолидации финансовой отчётности обычно проводится в 2 этапа:

  1. Свод всей финансовой отчётности подконтрольных компании юридических лиц в единое целое.
  2. Элиминирование финансовой отчётности. Под этим процессом понимают исключение из общего финансового отчёта внутригрупповых оборотов компании, к которым относятся: ✓ расходные и доходные операции, проводимые при взаиморасчётах между организациями, входящими в общую структуру вашей компании; ✓ сальдо расчётов, проводимых между контрагентами, входящими в группу компаний, а не между ними и внешними контрагентами; ✓ взаимные займы и кредитование.

Основная цель такой консолидации финансовой отчётности состоит в объединении разрозненной информации, представляемой от отделов, департаментов или отдельных компаний, входящих в структуру холдинга, чтобы предоставлять адекватные отчёты внешним контролирующим организациям с исключением из них внутригрупповых оборотов.

Определение финансовой консолидированной отчётности и её основные аспекты

Она представляет собой, как уже рассказали выше, объединённую в единое целое отчётность нескольких юридических лиц вне зависимости от направления и формата их деятельности, входящих при этом в одну компанию или холдинг. Помимо представления основной финансовой информации о работе каждого юридического лица в разрезе общего отчёта о финансовом положении предприятия, решаются также такие задачи:

  • общее представление отчёта о финансах , входящих в структуру холдинга, даже при условии того, что они не принадлежат одному руководителю и управляются разными людьми. Обычно это актуально для ситуаций, когда доля акционерного присутствия холдинга в управляемых им компаниях не обеспечивает его полного контроля над их деятельностью, а в управлении ими принимают участие и иные акционеры;
  • внутригрупповые обороты, представляемые в отчётности, искажают общую отчётность, представляемую холдингом или группой компаний. Поэтому в консолидированной финансовой модели внутригрупповые обороты подлежат учёту особым образом.

Правила и стандарты проведения финансовой консолидации с выделением внутригрупповых оборотов из отчётности

Стандарты российского бухгалтерского учёта и предоставления отчётности контролирующим органам предлагает расценивать любое юрлицо, предоставляющее им отчёты, в качестве независимого и действующего на самостоятельной основе. При оформлении консолидированной финансовой отчётности предполагается использование стандартов международного ранга (МСФО). Что касается российского законодательства, то в ст. 3 208-ФЗ от 27.07.2010 года есть устанавливающее использование МСФО положение.

Указанным выше федеральным законом устанавливаются правила и положения, регулирующие особенности отчётности, предоставляемой со стороны банков и компаний, имеющих публичный статус. Непубличные организации могут не предоставлять отчётность на основе положений международных стандартов финансовой отчётности, положения законодательства для них являются рекомендованными. Есть несколько основных международных стандартов, использующихся в качестве правил при оформлении и создании консолидированной отчётности:

  • МФСО IFRS 10 (Consolidated Financial Statements). Финансовая консолидированная отчётность. Здесь определяются общие параметры создания отчётности консолидированного типа. В этом стандарте, к примеру, устанавливается общее понятие контроля над бизнесом или предприятием;
  • МФСО IFRS 11 (Joint Arrangements). Совместная работа или деятельность компаний. Здесь определяются требования, которые предъявляются к финансовой отчётности предприятий, осуществляющих совместную деятельность, а также правила, по которым раскрывается информация о проводимой совместной проектной работе, предполагающей в будущем разделение полученных доходов;
  • МФСО IFRS 12 (Disclosure of Interests in Other Entities). Информация об участии в холдингах и иных организациях. В этом аспекте производится значительное расширение понятия внешнего влияния, а также определяется понятие участия компании в других организациях. Пример: когда головная компания управляет дочерней с использованием механики заключения договорных отношений, а не механизмов акционерного участия;
  • МФСО IAS 27 (Separate Financial Statements). Раздельная отчётность в плане финансов. Здесь определяются правила, по которым раскрываются особенности деятельности и производится финансовая консолидированная отчётность о работе отдельных организаций, входящих в группу компаний. IAS 27 дополняет правила, устанавливаемые IFRS 10-12;
  • МФСО
  • IAS 28 (Investments in Associates and Joint Ventures). Инвестиционная деятельность, направленная на развитие совместных и ассоциированных компаний. Эти правила формируют конкретные особенности, по которым финансовая отчётность дочерних и главной компании объединяется в консолидированную, а также принципы, определяющие исключение из отчётов оборотов внутригруппового типа. IAS 28 дополняет правила, устанавливаемые IFRS 10-12.

Обычно процессы выстраивания отчётности консолидированного типа требуют задействования прежней отчётности, предоставляемой компанией и входящими в её состав дочерними организациями в контролирующие инстанции, а также формы отчётов, составляемые по РСБУ.

Методы проведения консолидации

Методы проведения консолидации

Обычно методология предусматривает ситуацию, в которой головная компания у дочерней приобретает контрольный пакет акций, позволяющий по сути организовать контроль над ней. В холдинге, где работает сразу несколько юридических лиц, одновременно могут быть задействованы сразу несколько или все существующие методики консолидации финансовой отчётности.

К чаще всего использующимся подходам относятся:

  1. Запись операций. Приобретение акций и долей в дочерней организации для контролирующих органов отображается в виде простой покупки ценных бумаг. Используется такой метод в случае, если единовременно покупается не больше 1/5 от всех акций компании, по этой причине прямого действия на управление ей головная организация на законных основаниях оказывать не имеет права.
  2. Долевое участие. Получаемая от дочерней организации доля прибыли в отчётности головной компании отображается как часть общего получаемого дохода. Используется такой метод в случае, если единовременно покупается от 1/5 до 1/2 от всех акций дочерней компании.
  3. Покупка. В общей отчётности исключаются внутригрупповые обороты и прочие расходы между компаниями. Применяется метод тогда, когда головная организация покупает более половины доли в дочерней.

1 и 2 методы чаще всего используются для консолидации отчётности с дочерними организациями, инвестиции в которые не являются для холдинга стратегическими. В группе компаний чаще всего применяется метод приобретения, позволяющий максимально тесно интегрировать приобретаемую компанию в общий бизнес.

Объекты планирования бюджета

К ним относятся следующие виды аналитических разрезов проводимого в компании бюджетирования:

  1. ЦФО (центры финансовой ответственности). При определении структуры работы компании в финансовом и бюджетном аспекте важно сразу определить несколько факторов: ✓ за какие параметры работы отвечают отдельные руководители структурных подразделений и сами подразделения в целом; ✓ контрольные показатели и система оценки, установленная для них; ✓ виды и типы бюджетов, которые разрабатываются и внедряются ; ✓ используемый принцип бюджетного планирования. ЦФО могут быть отдельными филиалами или отделами организации, их группами, дочерними или подчинёнными фирмами, отдельными юридическими лицами, входящими в группу компаний или холдинг. На ЦФО возлагается полная ответственность за движение средств, бюджетирование, учёт доходов и расходов в рамках проводимых операций и деятельности. Обычно в ЦФО производится полноценный процесс составления бюджета: от планирования до внедрения с последующей отчётностью. Иногда бывает так, что каждый ЦФО отвечает за отдельный вид бюджетирования: продажи, закупки, расходы и т.д.
  2. Статьи учёта. В отличие от привычного бухучёта управленческий учёт финансов может быть как более подробным, так и менее детализированным. Примером могут здесь выступить расходы на коммунальные услуги, которые в бухучёте пойдут по общей расходной статье, а в рамках управленческой отчётности будут разделены на отдельные категории по типу расходов на оплату каждого вида ЖКУ.

Чем бюджетирование отличается от финансового планирования

Планирование и бюджетирование в различных сферах ведения бизнеса в последнее время набирают популярность. Эти технологии позволяют быстро оценить качество принимаемых руководством решений в экономическом отношении. Отличия в том, что планирование позволяет прогнозировать работу предприятия вс учетом необходимой прибыли. Финансовое планирование обычно идет рука об руку с планом маркетинговых и рекламных мероприятий, также направленных на увеличение лояльности к бренду и выручки. Бюджетирование же направлено на контроль, своевременный учёт и анализ движения материальных активов и денежных средств компании, направляется оно в итоге на то, чтобы у организации не было проблем с погашением текущих и спланированных затрат.

К положительным моментам, которые получит ваша компания после внедрения консолидированного бюджета и разделения ответственности на его формирование по ЦФО, относятся такие:

  • положительная мотивация управленческого и менеджерского состава работников;
  • высокая степень координированности между отделами фирмы или входящими в холдинг организациями, налаживание повышенной в плане эффективности коммуникации;
  • улучшение распределения человеческих и материальных ресурсов;
  • возможность планирования работы на перспективу.

Построение консолидированной модели финансовой отчётности сделает ваш бизнес более гибким и удобным в плане контроля расходов и доходов как на небольшой срок, так и на длительную перспективу. А поможет с этой задачей инструмент , разработанный нашими специалистами — «ФИНОКО: Веб-сервис». Данный сервис создан специально для решения и автоматизации управленческих задач.